версия для печати

Транспортный налог

Среди множества налогов транспортный считается одним из самых несложных для исчисления. Но так ли уж он прост, как кажется на первый взгляд? Порядок исчисления налога, как правило, никаких трудностей не вызывает. Проблемы обычно возникают с определением основных пунктов: является ли транспортное средство объектом налогообложения, и с какого момента у владельца возникает обязанность по уплате налога?

Плательщики транспортного налога и объект налогообложения
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (НК РФ) плательщиками транспортного налога признают физических и юридических лиц, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.
Объектами налогообложения могут быть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Не являются объектами налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не больше пяти лошадиных сил, специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили, а также легковые машины с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения (п. 2 ст. 358 НК РФ). Не подпадают под налогообложение морские и речные промысловые суда, пассажирские, грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) в организациях, основной вид деятельности которых – пассажирские и грузовые перевозки, а также сельскохозяйственные машины (тракторы, самоходные комбайны и т. д.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Наличие права собственности на какое-либо транспортное средство не всегда делает хозяина плательщиком транспортного налога.

ПРИМЕР
Организация осуществляет  торговлю автомобилями. Поскольку транспортные средства приобретают для перепродажи, то они не подлежат государственной регистрации, и не будут являться объектом налогообложения транспортным налогом.

Информация о транспортных средствах и их владельцах
Постановка на налоговый учет владельцев транспортных средств в настоящее время происходит без их участия, так как обязанность предоставлять в налоговый орган сведения о транспортных средствах и их владельцах возложена на регистрирующие транспортные органы. В соответствии с п. 5 ст. 362 НК РФ до 1 февраля текущего календарного года они сообщают в налоговую инспекцию обо всех изменениях, произошедших за истекший год (по состоянию на 31 декабря).
Таким образом, если на имя организации или физического лица зарегистрированы транспортные средства, то транспортного налога избежать им не удастся.

ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

Виды транспортных средств

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств

Наземные транспортные средства

  • Легковые автомобили
  • Мотоциклы
  • Мотороллеры
  • Автобусы
  • Грузовые автомобили

 Подразделения Госавтоинспекции МВД РФ

  • Самоходные транспортные средства:
  • Машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
  • Тракторы;
  • Самоходные дорожно-строительные транспортные средства;
  • Иная самоходная техника;
  • Снегоходы, мотосани 

Органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов самоходной техники Министерства сельского хозяйства РФ

Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории РФ сроком до 6 месяцев

 Таможенные органы РФ

Водные транспортные средства

Самоходные суда внутреннего плавания с главными двигателями мощностью не менее чем 55 кВт и несамоходные суда вместимостью не менее чем 80 т, а также любые пассажирские и наливные суда;

Спортивные парусные и прогулочные парусные суда независимо от наличия и мощности главных двигателей и вместимости таких судов, другие спортивные и прогулочные суда независимо от числа пассажиров на них, в том числе спортивные и прогулочные самоходные суда с главными двигателями мощностью не менее чем 55 кВт, спортивные и прогулочные несамоходные суда вместимостью не менее 80 т.

Государственная служба речного транспорта Министерства транспорта РФ

  • Суда смешанного (река – море/море – река) плавания, совершающие международные рейсы;
  • Морские суда;
  • Грузопассажирские суда;
  • Нефтеналивные и буксирные суда;
  • Другие самоходные и несамоходные суда

Государственная служба морского транспорта Министерства транспорта РФ (морские администрации портов)

Суды рыбопромыслового флота

Управление мореплавания Роскомрыболовства (морские администрации рыбных портов)

Моторные лодки, парусные суда, весельные, резиновые лодки, гидроциклы

Государственная инспекция по маломерным судам Министерства природных ресурсов РФ (территориальная)

Спортивные и прогулочные парусные суда, другие спортивные и прогулочные суда

Государственный комитет РФ по физической культуре и спорту

Воздушные транспортные средства

  • Гражданские воздушные суда, в том числе:
  • Самолеты;
  • Вертолеты;
  • Другие воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей

Государственная служба гражданской авиации Министерства транспорта РФ (Управление государственного надзора за безопасностью полетов Минтранса России)

Особенности возникновения, исчисление и уплата налога
Транспортный налог уплачивается лицом (юридическим или физическим), на имя которого зарегистрировано транспортное средство, вне зависимости от того, кто является его фактическим владельцем и пользователем. Исключение сделано лишь для физических лиц, «продавших» свои автомобили по доверенности до 29 июля 2002 года, то есть до момента вступления в действие гл. 28 НК РФ. Во всех остальных случаях уплата налога возложена на лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство.
Уплату налога производят по местонахождению транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.
За физических лиц сумму налога исчисляют налоговики на основании информации, которую представили регистрирующие органы. Первым остается лишь оплатить его на основании налогового уведомления, которое должно быть вручено не позднее 1 июня (года налогового периода).
Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно и предоставляют в налоговый орган налоговую декларацию.
По транспортным средствам, находящимся в лизинге, обязанность по уплате налога может быть возложена на одну из сторон договора (основание – п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге))». По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указывают сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. В случае расторжения договора и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего государственные органы, осуществляющие регистрацию, аннулируют запись о владельце (пользователе)-п. 3 ст. 20 ФЗ № 164-ФЗ.
Сумму налога по каждому транспортному средству исчисляют как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Налоговой базой согласно ст. 359 НК РФ являются:

  • Для транспортных средств, имеющих двигатели, - мощность двигателя, измеряемая в лошадиных силах;
  • Для воздушных транспортных средств, для которых определяют тягу реактивного двигателя, - паспортная статистическая тяга на взлетном режиме в земных условиях, измеряемая в килограммах силы;
  • Для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяют валовую вместимость, - валовая вместимость, измеряемая в регистровых тоннах;
  • Для прочих водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства.

 

СТАВКИ ТРАНСПОРТОНОГО НАЛОГА*
(основание – ст. 361 НК РФ)


Наименование транспортного средства

Налоговая ставка, руб.

Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (

5

100-150 л. с. (73,55-110,33 кВт)

7

150-200 л. с. (10,33-147,1 кВт)

10

200-250 л. с. (147,1-183,9 кВт)

15

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

30

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

2

20-35 л. с. (14,7-25,74 кВт)

4

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)

10

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

10

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

20

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

5

100-150 л. с. (73,55-110,33 кВт)

8

150-200 л. с. (10,33-147,1 кВт)

10

200-250 л. с. (147,1-183,9 кВт)

13

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

17

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

5

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

10

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

10

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

20

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

20

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

40

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых  определяют валовую вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

25

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

200

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

20

*Налоговые ставки, приведенные в таблице, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз (основание – п.2 ст. 361 НК РФ).

Налог за неполный год
При исчислении суммы транспортного налога за неполный год (в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ) учитывают фактическое количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика. Для расчета налога будет применен расчетный коэффициент, который равен отношению количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). Месяц регистрации транспортного средства или месяц снятия его с учета вне зависимости от даты будет посчитан как полный.